淺談營改增對企業稅負的影響
摘 要 隨著我國稅負制度不斷地推進改革創新，營業稅改增值稅的試點已擴大到全國。營改增主要目的在于進一步消除稅制差異、落實結構性減稅政策、降低企業的整體稅負，但在改革過程中勢必會對企業的稅收情況和財務管理等造成一定的影響。同時，不少企業對營改增政策認識不到位、操作失當而產生了一系列的問題。因此，需要對營改增為企業帶來的稅負影響有一個系統的認識，從而為企業應對營改增的改革提出管理的建議。
關鍵詞 營改增 企業稅負 影響 對策
一、引言
隨著營改增在國內開展廣泛的試點，其對各行各業的稅收情況和財務管理造成了一定的影響。在增值稅下，小規模納稅人和一般納稅人采用了不同的計稅方法，前者的增值稅按不含稅價格為計稅基礎，增值稅率為3%，對一般納稅人可用進項稅額抵扣銷項稅額來減少應納稅額。營改增對企業的財務管理、企業會計核算的會計科目、成本和收入的核算進而對利潤的核算以及會計體系都產生了較大的影響。
二、營改增對企業稅負的影響
（一）營改增對企業整體稅負的影響
營業稅最主要的弊端是重復征稅，在產品進入流通領域之后，這中間經過了幾個環節就要征收幾次營業稅，而在企業環境和經濟社會復雜化的背景下，產品的流通環節越來越細化，征收的營業稅也越來越多，這不僅會增加企業的成本，也會制約企業的發展。而增值稅只針對流通過程中新增值的部分收稅，能有效避免營業稅的弊端。營改增后，小規模納稅人的增值稅按不含稅價格為計稅基礎，增值稅率為3%；一般納稅人的應納稅額是當期銷項稅額減去當期進項稅額，所以對一般納稅人來說，其減少稅收的主要途徑是通過進項稅額抵扣來實現的。在營改增的試點下，其主要目的是降低服務行業的稅收負擔，避免重復征稅、營業稅全額征收、不可抵扣的弊端，但因各企業所處行業不同，其實際稅負的影響有一定的差異，比如說，對信息技術以及咨詢服務業等的稅負是下降的，但對金融租賃業和運輸業，其稅負在改革實施過程中有不同程度的增加，稅負增加可能的原因在于營改增實施之后，這些企業的可抵扣進項稅額相對比較少，缺乏足夠的抵扣額，從而使得企業稅負最終有一定的增加。
（二）營改增對企業經濟效益的影響
營改增的實施會影響企業的利潤變化，從而影響企業經濟效益。追求利潤最大化是企業生產經營的一個目標，能體現企業的經營業績，利潤總額是企業非常關注的利潤形式之一，是企業的生產經營收入減去生產營運成本的差額。而營改增對企業經濟效益的影響，從一個角度來說是體現在對企業利潤核算的影響上的。具體表現如下：首先，營業稅是價內稅，而增值稅是價外稅，在核算銷售收入的時候，產品價格是按照不含稅價格來計算的，因此同樣的價格，但分別在營業稅和增值稅的征稅方式下，企業的銷售收入是會有差別的，進而利潤產生差異。其次，企業繳納的營業稅計入營業稅金及附加的會計科目，然后通過計入成本來影響企業的利潤，但增值稅在會計核算時不會被計入成本，因此營改增之后，對納稅業務的核算有很大的改變。第三，營改增之后一般納稅人可通過進項稅額抵扣部分應納稅額，這能夠降低企業的流轉稅負，減少重復征稅的問題。
（三）營改增對企業財務管理的影響
營業稅改增值稅是對實體經濟層面非常有益的稅制改革，能夠有效減少結構性稅負。對企業而言，營改增會對其會計核算產生較大的影響，特別是對納稅業務和利潤的核算。企業更需要在安排財務管理工作時充分考慮結合稅制改革的要求，最大限度利用好營改增政策的積極效益。營改增對企業財務管理的影響主要體現在以下幾個方面：第一，營改增細化企業的稅金明細核算，分清業務不同而適用不同的稅率，并按照不同的抵扣稅率進行進項稅額的抵扣，避免記賬混淆，清晰及時地反映企業的營改增情況，可見營改增對企業會計核算體系的影響巨大。第二，營改增之后，增值稅發票下分了增值稅專用發票和增值稅普通發票，可用于抵扣稅額的是增值稅專用發票，增加了新的發票種類，為企業的發票管理增加了一定難度。第三，營改增的政策下為企業進行合理的稅收籌劃帶來了可能。企業可以通過在稅收實踐中積累經驗，根據自身的財務構成特點和實際業務經營情況，采取措施進行合理的稅收籌劃。
三、企業應對營改增應采取的管理措施
（一）提高對營改增稅制改革的探求，增加企業自身科學籌劃稅收的能力
企業需要增加對營改增的相關政策的研究，以及營改增實施之后對企業自身各方面所產生影響的研究，由此來加強企業對營改增政策影響的思考把握和應用能力，能夠做好企業管理流程的梳理配置和實施，并科學地籌劃最合適的納稅工作。例如，對企業的相關部門進行明確的職責分工安排來加強稅務的管理；企業可對自身的收入進行分解，從而降低企業的計稅基礎，若是企業的增值稅沒有達到納稅人的標準，可以達到降低稅負的目標。
（二）確保與稅務部門的緊密聯系，充分利用營改增的優惠政策
對管理部門來說，營改增的目的是降低各經濟主體整體的稅負水平，但并不能夠保證每一個企業的稅負都能減少，營改增之后，部分企業可能會出現稅負增加的情況。因此，對每一個企業來說，需要做好自身的財務管理、稅收管理等統籌工作，而企業與相關的政府管理部門的溝通就顯得尤為重要。一方面要充分細化企業的稅金明細核算，應對好營改增使企業的稅金核算、收入核算、成本核算以及相應的管理發生的變化，分清業務不同而適用的不同稅率，避免記賬混淆，清晰及時地反映企業的營改增情況，做好企業的稅務管理工作；另一方面要隨時關注相關政府管理部門的增值稅政策，包括補貼、指導要求等，若符合申請補貼的要求，及時地準備好申請材料爭取增值稅財政補貼也可降低企業的稅負。
（三）提高財務管理能力，適應政策新形勢
營改增會對企業的納稅業務和利潤等的核算產生較大的影響，企業更需要結合稅制改革和自身的財務管理工作，最大限度利用好營改增政策的積極效益。企業要盡快適應稅制的改革，并對自身的財務人員、核算體系、財務管理方法進行調整和配置，以充分順應改革的形勢。例如，企業選擇供應商時，應盡可能地選擇能提供增值稅專用發票的一般納稅人，這樣可以增加企業的進項稅額；同時增加自身的發票管理，增值稅發票具有時效性并會注明扣稅金額，所以管理的難度會比營業稅發票更高，對發票遺失、退票、作廢等的處理相對復雜，因此為防范企業的財務風險，對發票的管理必須嚴格遵守相關的規定。在企業業務過程中，財務部門更要綜合考慮增值稅的抵扣因素，為企業的合同簽訂、定價結算等提供指導意見，使能抵扣的稅額得以實現，爭取企業利益的最大化。
（四）提高企業的競爭力，促進稅負的降低成本的有效控制
營改增采取的道道抵扣模式對企業的經濟發展發揮著重要的影響作用，新形勢下的企業必須提高自身的競爭力、創新力和管理能力，加快轉型升級。可通過采購新型設備，進行技術升級，并且能夠抵扣增值稅來降低成本；也可針對營改增將相關業務進行分離或者外包達到降稅的效果，從而增加企業利潤。與此同時，企業在創新發展中需要著重加強創新人才的培養，努力提高財務人員的專業技術水平，有效地防范企業的稅務風險，為企業的經營決策提供專業建議。
一、關于論文查重內容：
1、公司年報內容如被其他已發表論文引用過，則會被認定為重復。
2、法律法規條文等，很大概率被認定為重復。國內的法條剛出草案就會有許多專家學者發表論文作討論的。除非你的論文是首批討論的、或者你引用的是極少見的法條，才可能尚未有過相關討論，不被認定重復。
二、關于查重后如何修改：
盡量把法規法條不算在論文總字數內。無法避免被認定重復，但你在引用之后你可以用自己的語言把法條大意再表述一遍，湊字數。引用公司年報內容，盡量改動表述。常見方法有“把字句”改成“被字句”。例如，“xx公司對xx公司進行了收購，交易價為....元”改成“xx公司被xx公司以...元收購了”。
所以，如果是照搬的資料放進論文，都要小心，知網檢測系統擁有智能檢測算法。比如法律條款在照搬的時候一定要標記為引用，年報等信息可以換一種表述方法，都是可以逃避檢測的。
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看學校規定了，最好一次過
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當然可以！系統本身就是為了幫助查看論文是否相同的
大學畢業論文查重不合格會被打回修改，不過修改最好不要超過三次，如果擔心自己的論文重復率太高，可以先在paperpp上檢測，重復率太高的話就自己先降重。
